НДС на УСН в 2026: месяц превышения порога 20 млн — что делать по шагам

Если нарастающий доход с начала года превысил 20 млн ₽ в июне, плательщиком НДС вы становитесь с 1 июля: п. 5 ст. 145 НК РФ привязывает утрату освобождения к 1-му числу месяца, следующего за месяцем превышения. Сложность для селлера маркетплейса не в этой норме, а в том, какую сумму считать доходом — и здесь ошибаются чаще всего. Разберём порядок действий по шагам.

Доход для порога — цена покупателя, а не перечисление площадки

Начнём с главного, потому что от этого зависит сама дата превышения. В базу берётся вся сумма, которую заплатил покупатель, включая удержанную маркетплейсом комиссию. Эта позиция изложена в письме ФНС № СД-4-3/5762@ и подтверждается практикой.

Что это означает на цифрах. Товар продан за 3 000 ₽, комиссия площадки — 700 ₽, на счёт пришло 2 300 ₽. В доход для порога идёт 3 000 ₽, а не 2 300 ₽. При комиссии около 23% разница между двумя способами счёта — примерно четверть оборота, и порог наступает на несколько недель раньше, чем показывает банковская выписка.

Практический вывод: считайте по отчёту реализации, а не по поступлениям. Рабочая формула — сумма продаж по полю розничной стоимости минус возвраты. Как устроены поля отчёта и где именно лежат эти суммы, разобрано в статье как читать еженедельный отчёт реализации WB.

Как поймать месяц превышения

Нужен нарастающий итог по месяцам с начала календарного года. Выглядит это так:

Порог пройден в июне. Значит, с 1 июля возникает обязанность по НДС, и все отгрузки начиная с этой даты идут уже с налогом. Июнь пересчитывать не нужно — норма привязана именно к следующему месяцу.

Отдельно отметим ловушку календаря: порог считается по календарному году, а еженедельный отчёт площадки почти всегда захватывает границу месяцев. Строки такого отчёта нужно разносить по датам операций, а не относить весь отчёт к неделе его формирования.

Порог считается по всему доходу, а не по одному кабинету

Ещё одна регулярная ошибка — считать 20 млн только по Wildberries. Порог относится к доходу налогоплательщика на упрощённой системе целиком, а не к обороту конкретной площадки. В расчёт идут все источники, облагаемые в рамках УСН:

• продажи на других маркетплейсах;
• собственный сайт и розница;
• оптовые отгрузки по договорам напрямую;
• второй кабинет на том же ИП или юрлице.

Практическое следствие: если у вас два кабинета WB и небольшой опт, каждый источник по отдельности до порога не дотягивает, а вместе они его проходят — иногда на квартал раньше, чем ожидалось. Сводить нужно один нарастающий итог по всем каналам, и хранить расчёт с разбивкой по источникам: при вопросе от инспекции он объясняет дату превышения быстрее любых пояснений.

Выбор ставки: 5, 7 или 22

Логика выбора для селлера маркетплейса чаще всего простая. Если товар закупается у поставщиков на спецрежимах или ввозится по схемам без входного НДС, вычитать нечего, и 5% дешевле 22% при любой структуре расходов. Если же основная закупка идёт у плательщиков НДС, входной налог может перекрыть разницу в ставке — тогда считать нужно на своих цифрах, а не по общему правилу.

Есть и процедурное ограничение, о котором стоит знать до подачи первой декларации: спецставку применяют не менее 12 последовательных кварталов, то есть три года. Для тех, кто впервые заявил 5% или 7% в 2026 году, предусмотрено исключение — отказаться можно в пределах четырёх кварталов подряд начиная с квартала первого применения. Иными словами, выбор ставки — решение не на квартал, а на несколько лет.

Что делать в первый месяц: семь шагов

1. Зафиксируйте дату превышения расчётом: нарастающий доход по месяцам с суммами продаж и возвратов. Этот расчёт понадобится при любом вопросе от инспекции.
2. Определите ставку и просчитайте оба сценария — 5% и 22% — на реальной структуре закупки за последние три месяца.
3. Проверьте цены. НДС не берётся из воздуха: либо он закладывается в цену, либо съедает маржу. Пересчитайте юнит-экономику по ключевым SKU до того, как начнёт копиться налог.
4. Настройте выставление счетов-фактур и ведение книги продаж с 1-го числа месяца возникновения обязанности.
5. Согласуйте с бухгалтером порядок отражения комиссии площадки: доход считается по цене покупателя, а комиссия — расход, и в учёте это две разные операции.
6. Проверьте договоры с оптовыми покупателями, если они есть: цена в них может быть указана без указания на НДС, и это отдельный предмет спора.
7. Поставьте контроль нарастающего дохода на ежемесячный цикл, чтобы следующий порог — 272,5 млн для ставки 5% — не оказался сюрпризом.

Прикинуть свои цифры можно на странице налогов: калькулятор считает базу так, как её увидит ФНС, — по цене покупателя, а не по поступлениям.

Три ошибки, которые стоят дороже всего

Считать порог по деньгам на счёте. Самая частая и самая дорогая. Обязанность возникает раньше, чем видно по выписке, а обнаруживается это обычно постфактум — вместе с пенями.

Игнорировать возвраты не в ту сторону. Возвраты уменьшают доход, но только те, что фактически прошли. Уменьшать доход на возвраты, которые ещё не отражены в отчёте, — способ отодвинуть порог на бумаге и пропустить его в реальности.

Выбирать ставку по чужому совету. Ставка 5% выгоднее не всегда, а решение связывает вас надолго. Полчаса расчёта на собственных закупках дешевле трёх лет на неподходящей ставке.

Как это связано с 289-ФЗ

С 1 октября 2026 года действует Федеральный закон № 289-ФЗ о платформенной экономике, и одно из его последствий прямо касается этой темы: маркетплейсы ежемесячно передают в ФНС сведения об оборотах продавцов. Это означает, что расхождение между вашей декларацией и данными площадки становится видимым автоматически.

Отсюда практическое требование к учёту: суммы, из которых вы считаете налог, должны совпадать с тем, что уходит от площадки в налоговую. Считать по поступлениям на счёт при таком контуре — почти гарантированный вопрос от инспекции. Подробности регулирования собраны на странице про 289-ФЗ.

Что делать дальше

Порог 20 млн — не разовое событие, а точка, после которой контроль дохода становится ежемесячной работой. Налоговый радар finsverka считает базу по отчётам кабинета так, как её увидит ФНС, и предупреждает при подходе к порогу — на 80, 95 и 100 процентах. Тариф Старт — 990 ₽ в месяц, новым кабинетам первые три месяца бесплатно; условия — на странице тарифов.